財政部 國家稅務(wù)總局

關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知

財稅〔2015〕41號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：

　　為進(jìn)一步鼓勵和引導民間個(gè)人投資，經(jīng)國務(wù)院批準，將在上海自由貿易試驗區試點(diǎn)的個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策推廣至全國。現就個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策通知如下：

　　一、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對個(gè)人轉讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目，依法計算繳納個(gè)人所得稅。

　　二、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應按評估后的公允價(jià)值確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額。

　　個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應于非貨幣性資產(chǎn)轉讓、取得被投資企業(yè)股權時(shí)，確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入的實(shí)現。

　　三、個(gè)人應在發(fā)生上述應稅行為的次月15日內向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，自發(fā)生上述應稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內（含）分期繳納個(gè)人所得稅。

　　四、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過(guò)程中取得現金補價(jià)的，現金部分應優(yōu)先用于繳稅；現金不足以繳納的部分，可分期繳納。

　　個(gè)人在分期繳稅期間轉讓其持有的上述全部或部分股權，并取得現金收入的，該現金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

　　五、本通知所稱(chēng)非貨幣性資產(chǎn)，是指現金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。

　　本通知所稱(chēng)非貨幣性資產(chǎn)投資，包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設立新的企業(yè)，以及以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴股、定向增發(fā)股票、股權置換、重組改制等投資行為。

　　六、本通知規定的分期繳稅政策自2015年4月1日起施行。對2015年4月1日之前發(fā)生的個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資，尚未進(jìn)行稅收處理且自發(fā)生上述應稅行為之日起期限未超過(guò)5年的，可在剩余的期限內分期繳納其應納稅款。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　         　財政部 國家稅務(wù)總局

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　          　2015年3月30日