國家稅務(wù)總局

關(guān)于貫徹落實(shí)擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告

國家稅務(wù)總局公告2015年第17號

　　為落實(shí)國務(wù)院第83次常務(wù)會(huì )議關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的決定，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）規定，對落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題公告如下：

　　一、符合規定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%稅率征收（以下簡(jiǎn)稱(chēng)減低稅率政策），以及財稅〔2015〕34號文件規定的優(yōu)惠政策（以下簡(jiǎn)稱(chēng)減半征稅政策）。

　　二、符合規定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機關(guān)審核批準。

　　小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續，不再另行專(zhuān)門(mén)備案。在2015年企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預繳申報時(shí)，暫不需提供“從業(yè)人數、資產(chǎn)總額”情況。

　　三、小型微利企業(yè)預繳時(shí)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規定執行：

　　（一）查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元（含）的，分別按照以下情況處理:

　　1.本年度按照實(shí)際利潤額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時(shí)累計實(shí)際利潤額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策；超過(guò)20萬(wàn)元的，應當停止享受減半征稅政策。

　　2.本年度按照上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

　　（二）定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元（含）的，本年度預繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；超過(guò)20萬(wàn)元的，不享受減半征稅政策。

　　（三）定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機關(guān)根據優(yōu)惠政策規定相應調減定額后，按照原辦法征收。

　　（四）本年度新辦的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計實(shí)際利潤額或應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；超過(guò)20萬(wàn)元的，停止享受減半征稅政策。

　　（五）企業(yè)根據本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　四、企業(yè)預繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過(guò)規定標準的，應按規定補繳稅款。

　　五、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（2014年版）等報表〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第28號）附件2、附件4涉及以下相關(guān)行次的填報說(shuō)明中，原10萬(wàn)元統一修改為20萬(wàn)元：

　　（一）附件2《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)，2014年版）》填報說(shuō)明第五條第（一）項之13.第14行的填報說(shuō)明。

　　（二）附件2《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)，2014年版）》填報說(shuō)明第五條第（二）項之5.第25行的填報說(shuō)明。

　　（三）附件4《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類(lèi)，2014年版）》填報說(shuō)明第三條第（三）項之1.第12行的填報說(shuō)明。

　　六、本公告適用于2015年至2017年度小型微利企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅。本公告發(fā)布之日起，《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）廢止。

　　特此公告。

                                                                       國家稅務(wù)總局

                                                                        2015年3月18日