安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財政廳

              關(guān)于擴大農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)相關(guān)問(wèn)題的公告
 

    根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）的有關(guān)規定，現將我省擴大農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)相關(guān)問(wèn)題公告如下：
    一、核定扣除試點(diǎn)范圍
   （一）自2015年1月1日起，以購進(jìn)農產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無(wú)水檸檬酸的一般納稅人，納入農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項稅額均按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）的有關(guān)規定核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。
    （二）試點(diǎn)納稅人行業(yè)分類(lèi)內容按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》（GB/T4754-2011）執行。具體分類(lèi)如下：
    1.糧食加工(代碼：C1310，選取“面粉加工、大米加工”部分)；
    2.中藥飲片加工（代碼：C2730）；
    3.膠合板制造(代碼：C2021,選取“膠合板芯板加工、膠合板加工”部分)。
    4.檸檬酸制造（代碼：2614，選取“一水檸檬酸加工、無(wú)水檸檬酸加工”部分）
國家相關(guān)部門(mén)今后若對行業(yè)分類(lèi)標準進(jìn)行調整，則按照調整后的標準執行。
    二、核定扣除方法
    試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無(wú)水檸檬酸，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）附件1《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下稱(chēng)《實(shí)施辦法》）第四條中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規定核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額；購進(jìn)除農產(chǎn)品以外的貨物、應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項稅額仍按現行有關(guān)規定抵扣。
試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售上述產(chǎn)品，按照主產(chǎn)品當期銷(xiāo)售情況，計算允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。
試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售上述產(chǎn)品以外的其他產(chǎn)品，可采取《實(shí)施辦法》第四條中“參照法”，在投產(chǎn)當期增值稅納稅申報時(shí)向主管?chē)悪C關(guān)提出申請，參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結構相近的其他納稅人的平均水平，確定農產(chǎn)品單耗數量，由主管?chē)悪C關(guān)據實(shí)核定，并報省國稅局備案。
    三、扣除標準
    根據我省實(shí)際情況及測算結果，報經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局備案，現公布《全省統一的扣除標準（農產(chǎn)品單耗數量）》（附件1）。
試點(diǎn)納稅人在計算農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額時(shí)，應按照下列順序確定適用的扣除標準：
    （一）財政部和國家稅務(wù)總局不定期公布的全國統一的扣除標準。
    （二）省國家稅務(wù)局商省財政廳根據我省實(shí)際情況，報經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局備案后公布的適用于我省的扣除標準。
    （三）省國家稅務(wù)局依據試點(diǎn)納稅人申請，按照《實(shí)施辦法》第十三條規定的核定程序審定的僅適用于該試點(diǎn)納稅人的扣除標準。
    四、關(guān)于期初增值稅進(jìn)項稅額轉出問(wèn)題
    （一）試點(diǎn)納稅人自實(shí)施核定扣除之日起，將期初庫存農產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉出處理。
期初庫存農產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農產(chǎn)品從一般納稅人處購進(jìn)并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，進(jìn)項稅額轉出額=從一般納稅人處購進(jìn)農產(chǎn)品的成本×13%；從農戶(hù)手中收購并開(kāi)具農產(chǎn)品收購發(fā)票的，進(jìn)項稅額轉出額=從農戶(hù)處收購農產(chǎn)品的成本/（1－13%）×13%。
    （二）試點(diǎn)納稅人按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規定作進(jìn)項稅額轉出形成應納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，可于2015年12月31日前將進(jìn)項稅額應轉出額分期轉出，需填寫(xiě)《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫存進(jìn)項稅額轉出備案表》（附件2），報主管?chē)悪C關(guān)備案。
    （三）當期應轉出的增值稅進(jìn)項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第17欄“簡(jiǎn)易計稅方法征稅項目用”的“稅額”欄。
    （四）上述試點(diǎn)納稅人若在分期轉出期間申請注銷(xiāo)，須在注銷(xiāo)前將期初增值稅進(jìn)項稅額轉出形成的應納稅款全額繳納入庫。
    五、試點(diǎn)納稅人申請核定程序及資料要求
試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無(wú)水檸檬酸以外的其他產(chǎn)品，應于2015年1月10日前或自投產(chǎn)之日起30日內，向主管?chē)悪C關(guān)提出書(shū)面申請，內容包括企業(yè)生產(chǎn)工藝流程（可用圖表方式表述）、需核定的每種產(chǎn)品類(lèi)型、原材料構成情況說(shuō)明及試點(diǎn)納稅人簽章。
主管?chē)悪C關(guān)應在受理試點(diǎn)納稅人核定申請起10個(gè)工作日內進(jìn)行審核，制作《稅務(wù)事項告知書(shū)》告知納稅人采用何種扣除標準。
    六、試點(diǎn)納稅人納稅申報及資料要求
    試點(diǎn)納稅人在增值稅申報期內，除向主管?chē)悪C關(guān)報送《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》規定的納稅申報資料外，還應報送《農產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表（匯總表）》、《投入產(chǎn)出法核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》、《購進(jìn)農產(chǎn)品直接銷(xiāo)售核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》、《購進(jìn)農產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構成貨物實(shí)體核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》。
試點(diǎn)納稅人應將《農產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表（匯總表）》中“當期允許抵扣農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額”合計數填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫(xiě)第6欄“份數”和“金額”數據。
    七、其他事項
    試點(diǎn)納稅人如因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式變化等情況，不再適用購進(jìn)農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的，應于變化當月告知主管?chē)悪C關(guān)，主管?chē)悪C關(guān)應及時(shí)進(jìn)行清算調整。
試點(diǎn)納稅人購進(jìn)的農產(chǎn)品價(jià)格明顯偏高或偏低，且不具有合理商業(yè)目的的，由主管?chē)悪C關(guān)按該納稅人最近時(shí)期同類(lèi)農產(chǎn)品的平均購買(mǎi)價(jià)格或其他納稅人最近時(shí)期農產(chǎn)品的平均購買(mǎi)價(jià)格核定。
本公告自2015年1月1日起施行，由安徽省國家稅務(wù)局負責解釋。
特此公告。
 
附件：1.全省統一的扣除標準（農產(chǎn)品單耗數量）.doc
2.農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫存進(jìn)項稅額轉出備案表期初庫存進(jìn)項稅額轉出備案表.doc
 
 
                                 安徽省國家稅務(wù)局         安徽省財政廳
                                               2014年10月23日