國家稅務(wù)總局 關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告
                      國家稅務(wù)總局公告2014年第64號
    　
    為落實(shí)國務(wù)院完善固定資產(chǎn)加速折舊政策，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)改造，支持創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）規定，現就落實(shí)完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題公告如下：
    一、對生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)六大行業(yè)），2014年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許按不低于企業(yè)所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進(jìn)行加速折舊。
    六大行業(yè)按照國家統計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)與代碼（GB/4754-2011）》確定。今后國家有關(guān)部門(mén)更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)與代碼，從其規定。
    六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。所稱(chēng)收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規定的收入總額。
    二、企業(yè)在2014年1月1日后購進(jìn)并專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性在計算應納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進(jìn)行加速折舊。
    用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備范圍口徑，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行））的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）或《科學(xué)技術(shù)部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引）的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）規定執行。
    企業(yè)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備已享受上述優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費加計扣除時(shí)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行））的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財稅　〔2013〕70號）的規定，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì )計處理的折舊、費用等金額進(jìn)行加計扣除。
    六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設備，可以執行本條第一、二款的規定。所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法第二十八條規定的小型微利企業(yè)。
    三、企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
    四、企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規定的折舊年限的60％；企業(yè)購置已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。
    五、企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。
    所稱(chēng)雙倍余額遞減法或者年數總和法，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）第四條的規定執行。
    六、企業(yè)的固定資產(chǎn)既符合本公告優(yōu)惠政策條件，同時(shí)又符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）中相關(guān)加速折舊政策條件的，可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執行，且一經(jīng)選擇，不得改變。
    七、企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預繳申報時(shí)，須同時(shí)報送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預繳情況統計表》（見(jiàn)附件1），年度申報時(shí)，實(shí)行事后備案管理，并按要求報送相關(guān)資料。
    企業(yè)應將購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據（購入已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應提供已使用年限的相關(guān)說(shuō)明）等資料留存備查，并應建立臺賬，準確核算稅法與會(huì )計差異情況。
    主管稅務(wù)機關(guān)應對適用本公告規定優(yōu)惠政策的企業(yè)加強后續管理，對預繳申報時(shí)享受了優(yōu)惠政策的企業(yè)，年終匯算清繳時(shí)應對企業(yè)全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的比例進(jìn)行重點(diǎn)審核。
    八、本公告適用于2014年及以后納稅年度。
    特此公告.

    附件：1、固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預繳情況統計表    　　　

         2、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預繳情況統計表》填報說(shuō)明   

                                                              國家稅務(wù)總局
                                                              2014年11月14日